1.在終結審計之前對控制風險的最終評估水平，如與其初步評估結論不一致，注冊會計師應當（）。
A.重新了解內部控制
B.重新執(zhí)行符合性測試
C.重新確定重要性水平和可接受審計風險水平
D.考慮是否追加相應的審計程序
2.乙注冊會計師為查明導致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施（）。
A.分析性復核程序 B.符合性測試程序
C.實質性測試程序 D.穿行測試程序
3.甲注冊會計師審計W公司1999年度會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應將應付工資及應付福利費項目劃入（）。
A.銷售與收款循環(huán) B.購貨與付款循環(huán)
C.生產循環(huán) D.籌資與投資循環(huán)
4.下列各項中，屬于生產成本審計實質性測試程序的是（）。
A.對成本進行分析性復核
B.審查有關憑證是否經過適當審批
C.審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整
D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序
5.丙會計師事務所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案，應當（）。
A.至少保存至2001年 B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年 D.長期保存
6.注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是（）。
A.購貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票
C.采購訂貨單副本 D.應收賬款函證回函
7.注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（）。
A.減少樣本的非抽樣風險
B.決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率
C.審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量
D.無偏見地選取樣本項目
8.注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務的截止測試，其主要目的是為了檢查（）。
A.年底應收賬款的真實性 B.是否存在過多的銷貨折扣
C.銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確 D.銷貨退回是否已經核準
9.對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應（）。
A.審查所審計期間應收賬款回收情況
B.了解大額應收賬款客戶的信用情況
C.審查與銷貨有關的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件
D.提請被審計單位提高壞賬準備提取比例
10.注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是（）。
A.經常發(fā)生大額的固定資產清理損失 B.累計折舊與固定資產原值的比率較大
C.提取折舊的固定資產賬面價值龐大 D.固定資產保險額大于其賬面價值
11.在編制審計計劃時，注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以便確定（）。
A.所需審計證據的數(shù)量 B.可容忍誤差
C.初步審計策略 D.審計意見類型
12.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。
A.會計主管人員和內部審計人員 B.出納員和會計主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內部審計人員
13.注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是（）。
A.會計主管人員離職且無人替代 B.失去主要市場、特許權或主要供應商
C.人力資源或重要原材料短缺 D.存在大量不良資產且長期未作處理
14.甲注冊會計師于 2000年 1月 28日開始對 A公司 1999年度會計報表進行審計，2月18日完成外勤審計工作，
2月 22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交 A 公司。則A公司管理當局聲明書的日期通常應當為（）。
A.2000年1月28日 B.2000年2月 18日
C.2000年2月22日 D.2000年2月23日
15.當注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關的資產、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應當（）。
A.出具保留意見的驗資報告
B.出具拒絕表示意見的驗資報告
C.在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由
D.在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由
二、多項選擇題（本場型共12題，每題1.5分，共18分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，在答題卡相應位置上用ZB鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1.5分；不答、錯答、矚答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1.注冊會計師進行年度會計報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為（）。
A.內部審計是注冊會計師審計的基礎
B.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分
C.內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性
D.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率
2.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。
A.會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務
B.會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳
C.會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務
D.會計師事務所沿有雇用正在協(xié)會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
3.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應采取的措施有（）。
A.與被審計單位管理當局商討 B.向律師進行必要的法律咨詢
C.擴大審計程序，以查明事實真相 D.發(fā)表否定意見
4.注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有（）。
A.存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確
B.當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調整為可變現(xiàn)凈值
C.年末采購、銷售截止是恰當?shù)?
D.存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數(shù)一致
5.注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，運用重要性原則的目的主要有（）。
A.提高審計效率 B.保證審計質量
C.查處錯誤與舞弊 D.提高會計信息質量
6.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）。
A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B.檢查賒銷業(yè)務是否經適當?shù)氖跈嗯鷾?
C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D.觀察已經寄出的對賬單的完整性
7.甲注冊會計師對某公司1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明（）。
A.少計1999年度的存貨和應付賬款 B.多計1999年度的存貨和應付賬款
C.虛增1999年度的利潤 D.虛減1999年度的利潤
8.按照獨立審計準則的相關規(guī)定，通過實質性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括（）。
A.被審計單位的經營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素
B.收入、費用是否歸屬當期，并相互配比
C.資產、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位
D.經濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關
9.甲注冊會計師在對A國有獨資公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)：該公司委托評估機構對其所擁有的廠房進行了評估，評估增值5000萬元。對此項業(yè)務，甲注冊會計師審查的內容應包括（）。
A.財產評估是否經有關部門批準立項
B.評估方法是否符合有關法規(guī)的規(guī)定
C.評估依據是否遵循企業(yè)會計準則的要求
D.評估機構是否具有國家確認的評估資格
10.甲注冊會計師對B公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)，B公司當年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應提請B公司在會計報表附注中披露（）。
A.非貨幣性交易的類型
B.非貨幣性交易涉及的金額
C.非貨幣性交易的計價基礎及實現(xiàn)的損益
D.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標準
11.注冊會計師在出具基本建設工程預算、結算、決算審核報告時，應分別附送已審核的（）。
A.《基本建設工程審核定案表》 B.《基本建設工程預算書》
C.《基本建設工程結算書》 D.《基本建設工程決算書》
12.會計師事務所承辦稅務代理業(yè)務，應與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內容主要包括（）。
A.代理人和被代理人名稱 B.代理事項與代理權限
C.會計責任與審計責任 D.代理期限
三、判斷題（本題型共10題.每題1.5分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確表述的，請在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，請?zhí)钔看a“×”。每題判斷正確的得1.5分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分，扣分最多扣至本題型零分為止，答案寫在試題卷上無效）
1.會計師事務所合理運用獨立審計準則的目的，在于使所有審計工作均符合質量控制準則的要求。（）
2.實施1999年度主營業(yè)務收人截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收人。（）
3.我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔法律責任。（）
4.注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響應當發(fā)表的審計意見。（）
5.因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。（）
6.注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時，應向主要股東函證。（）
7.注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務，并已獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據，其形成的驗資結論一定與投資者實際出資情況一致。（）
8.甲、乙注冊會計師了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計數(shù)據，與其已審計的1999年度會計報表數(shù)據存在重大不一致，應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。（）
9.丙注冊會計師在為B公司驗資時查明：B公司注冊資本為5（D萬元，其中投資者以貨幣資金投入 2 000萬元，實物資產投入 1800萬元，無形資產投入 1200萬元（其中 300萬元為土地使用權）。丙注冊會計師因此認為上述無形資產出資符合國家有關規(guī)定。（）
10.注冊會計師如認為被審核單位盈利預測所依據的基本假設明顯不切合實際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應出具否定意見的審核報告。（）
四、簡答題（本題型共4題，其中第1小題5分，第2小題5分，第3小題4分，第4小題6分。本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.甲注冊會計師在對N公司1999年度會計報表審計時，可采用不同的審計方法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據。
要求：
�。�1）請問甲注冊會計師獲取審計證據的審計方法有哪些？
�。�2）請問審計證據按其外形特征可分為哪幾類？
�。�3）請將不同的審計方法所能獲取的不同外形特征的審計證據填入答題卷相應的表格中.
2.注冊會計師編制審計計劃時，應當研究和評價被審計單位的內部控制。
要求：
�。╨）請簡要說明注冊會計師對內部控制研究和評價的三個步驟。
�。�2）請簡要說明在何種情況下，注冊會計師才能將控制風險評價為低水平。
3.乙注冊會計師在對P公司1999年度會計報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：
�。�1）取得1999年12月31日銀行存款余額調節(jié)表。
�。�2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。
�。�3）取得開戶銀行 2000年 1月 31日的銀行對賬單。
要求：
（1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？
�。�2）請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？
�。�3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后應檢查哪些內容？
�。�4）請問乙注冊會計師索取開戶銀行2000年1月31日的銀行對賬單，能證實1999年12月對日銀行存款余額調節(jié)表的哪些內容？
4.丙注冊會計師審計W公司1999年度會計報表，于2000年2月20日完成外勤審計工作。丙注冊會計師了解到W公司于20000年2月25日發(fā)生火災，遭受重大損失。丙注冊會計師于2000年2月28日完成了對火災損失的追加審計程序，并于2000年3月1日完成審計報告并送達W公司，W公司于2000年3月5日公布其1999年度會計報表。
要求：
�、俑鶕鲜銮闆r，丙注冊會計師確定審計報告日期的方法有哪些？所承擔的責任有何不同？
②假定W公司2000年2月25日沒有發(fā)生火災，簡述丙注冊會計師對W公司截至2000年3月5日的不同時期的期后事項的責任。
五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題12分，第2小題20分。本題型共32分。答案中的金額單位用萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù).小數(shù)點兩位后四舍五入。根據題意，對審計調整分錄能夠列示明細科目的請予列示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.Y公司系股份有限公司，A和B注冊會計師負責對其1999年度會計報表進行審計，并于2000年3月6日完成外勤審計工作。Y公司未經審計的會計報表中的部分會計資料如下：
項目金額（萬元）
1999年度主營業(yè)務收入 180 000
1999年度主營業(yè)務成本 150 000
1999年度利潤總額 5 400
1999年度凈利潤 3 618
1999年 12月 31日資產總額 135 000
1999年 12月 31日股東權益 66 000
A和B注冊會計師確定Y公司1999年度會計報表層次的重要性水平為540萬元，并且將該重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表項目的重要性水平如下：
會計
| 報表項目 | 重要性水平(萬元) |
| 應收賬款 | 50 |
| 存貨 | 40 |
| 長期股權投資 | 45 |
| 長期債權投資 | 20 |
| 在建工程 | 60 |
| 固定資產 | 140 |
| 累計折舊 | 30 |
| 應付債券 | 10 |
A和B注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：
(1）S公司系Y公司在國外的分公司，從事Y公司大部分的生產經營業(yè)務，其提供的1999年度會計報表反映，主營業(yè)務收人為
108 000萬元、主營業(yè)務成本為90 000萬元、利潤總額為3 240萬元，均占Y公司相應會計報表項目金額的60％。該會計報表未經其他會計師事務所審計，A和B注冊會計師也未赴國外進行審計。
(2)1999年1月1日，由于 W公司增加了新的投資者和資本，使Y公司在W公司中持有的股權比例從原有的48％降至10％。Y公司因此將對W公司的長期股權投資核算方法由權益法改為成本法，沖回1991年至1998年原按權益法核算已計入投資損失中的屬于38%的部分，共計3000萬元，相應調整為1999年度的投資收益，
Y公司未對此計提長期投資減值準備。A和B注冊會計師提出相應的審計調整建議，Y公司拒絕提受。
（3）1999年度，Y公司以 108元/斤的售價將 1000萬公斤 a產品（增值稅稅率為17％）銷售給控股股東P公司，已確認為1999年度的主營業(yè)務收入，并相應結轉了a產品成本90
000萬元，貨款尚未結算。 a產品與市場同類產品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已在其會計報表附注中就該關聯(lián)方交易事項予以披露。
（4）1999年1月1日，Y公司經批準接面值發(fā)行了15 000萬元五年期、債券票面年利率為 4.2％、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集資金中的6
000萬元用于建造生產廠房（1999年門月31日尚未完工），9 000萬元用于補充流動資金。Y公司對債券發(fā)行作了相應的會計處理，但未計提1999年度的債券利息。A和B注冊會計師提出補提債券利息的審計調整建議，Y公司拒絕接受。
Y公司1999年度向關聯(lián)公司E公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬元，累計折舊13萬元，雙方協(xié)議作價1.8萬元，差額0.2萬元已計入當期損益。A和B注冊會計師提請Y公司在其會計報表附注中予以披露，Y公司拒絕接受。
要求： 假定Y公司分別只存在上述第（l）、第（2）、第（3）、第（4）個情況，A和B注冊會計師分別應當發(fā)表何種審計意見？如果在相應的審計報告中需要編制說明段的，請代為編制說明段。
2.X公司系股份有限公司，A和B注冊會計師于2000年3月20日完成對X公司1999年度會計報表的外勤審計工作。該公司未經審計的1999年度的資產負債表和利潤及利潤分配表各項目金額如答題卷中試算平衡表工作底槁的“審計前金額”欄所列（金額單位：人民幣萬元）。A和B注冊會計師經審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個情況：
�。╨）X公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應收款項余額的6％計提。1999年末未經審計的資產負債表反映的應收賬款項目為借方余額21000萬元，其他應收款項目為借方余額1692萬元，應付賬款項目為貸方余額8
080萬元，預收賬款項目為貸方余額1350萬元，壞賬準備項目為貸方余額1260萬元c其中，應付賬款項目和預收賬款項目的明觀陽成列示加下.
應付賬款——a公司 6 000萬元 預收賬款——f公司 2 100萬元
應付賬款——b公司 -1500萬元 預收賬款——g公司 1000萬元
應付賬款——C公司 2 080萬元 預收賬款——h公司 -2 000萬元
應付賬款——d公司 1000萬元 預收賬款——i公司 190萬元
應付賬款——e公司 500萬元 預收賬款一一j公司 60萬元
合計 8 080萬元 合計 1350萬元
�。�2）1999年12月31日，X公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，作了借記“待 處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目
300萬元、貸記“原材料”科目 30O萬元的會計處理。經查清短缺原因并報經批準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經營損失部分為45萬元、屬于原材料倉庫管理員張三過失而應由其賠償部分為5萬元。X公司于2000年2月的會計記錄中對此作了相應的會計處理，沖銷了1999年12月31日資產負債表中的“待處理流動資產凈損失”項目金額300萬元。
�。�3）X公司于1999年1月1日接面值購入三年期、年利率為3％、到期還本付息的國庫券500萬元，按規(guī)定對該筆投資業(yè)務作了相應的會計處理。但至1999年12月31日對該筆投資1999年度的收益未予計提。
（4）X公司為k公司向銀行借款100萬元提供擔保。1999年10月，k公司因經營嚴重虧損，進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔連帶償還責任，支付借款本息120萬元。2000年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由
X公司支付借款本息 120萬元，并于 2000年 2月 28日執(zhí)行完畢。X公司在1999年度未對該訴訟案件作相應的會計處理。
（5）2000年3月20日，X公司董事會根據1999年年初未分配利潤余額和1999年度審計后的凈利潤（X公司的所得稅稅率為33％），審議通過如下分紅派息預案：“按1999年度審計后的凈利潤的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金；以1999年12月31日總股本20
000萬股（每股面值1元）為基數(shù)，每10股送2股、派現(xiàn)金0.60元；剩余未分配利潤滾存至下一年度；資本公積每10股轉1股”。
要求：
�。�1）針對審計發(fā)現(xiàn)的上述5個情況，如果不考慮審計重要性水平，A和B注冊會計師分別應提出何種審計處理建議？若需提出調整建議，請列示審計調整分錄（包括報表重分類調整分錄）。假定編制審計調整分錄時不考慮流轉稅、費以及損益結轉，但應考慮對所得稅和凈利潤的影響。
�。�2）假定X公司接受了A和B注冊會計師提出的上述審計調整建議，請編制完成答題卷上的試算平衡表工作底稿。
